Правила в отношении налогового резидентства |
С 6 апреля 2013 года правительство Великобритании ввело в действие новые налоговые правила, которые регулируют вопросы налогового резидентства - Statutory Residence Test (SRT). SRT сделали правила в отношении налогового резидентства более понятными и простыми в применении для определения налогового статуса любого физического лица за каждый налоговый период. STR разделен на три части, а именно:
Если по результатам теста мирового резидентства физическое лицо не признается налоговым резидентом Великобритании, то ему не нужно соответствовать требованиям тестов резидентства в Великобритании и теста на наличие достаточных связей. Если в результате первого теста налоговый статус лица остается невыясненным, то ему необходимо обратиться к двум следующим тестам. Для того, чтобы определенно считаться нерезидентом Великобритании по результатам теста мирового резидентства, необходимо соответствовать следующим условиям:
Что касается работы за пределами Соединенного Королевства, то это может быть как одна работа с полной занятостью, так и сочетание нескольких различных работ. Как отмечалось ранее, если налоговый статус физического лица не может быть определен по результатам вышеуказанного теста, ему необходимо пройти тест резидентства в соответствии с законодательством Великобритании (второй в представленной выше иерархии). Данный тест состоит из следующих частей:
Последний в представленной иерархии - тест на наличие достаточных связей в Великобритании, результаты которого основаны на следующих факторах (связях):
Рассмотрим перечисленные связи более подробно. Семейные связи считаются установленными, если физическое лицо состоит в соответствующих отношениях с другим лицом – резидентом Великобритании в текущем финансовом году. Так как данное понятие можно толковать весьма широко, то правительство уточнило свои позиции по этому вопросу, установив, что соответствующими считаются отношения между супругами или партнерами по однополому браку, если они проживают вместе, и отношения между родителями и детьми до 18 лет. Специальное правило применяется к детям до 18 лет, если они учатся в Великобритании по полной форме обучения. Такие дети считаются нерезидентами Великобритании, если помимо академического срока они проводят в Великобритании менее 21 дня. Следует отметить, что ребенок в Соединенном Королевстве может рассматриваться как доказательство наличия семейных связей физического лица (родителя), но если родитель проводит с ребенком менее 60 дней в году, то такие семейные связи не считаются установленными. Что касается наличия жилой недвижимости, то связь добавляется, если недвижимость доступна для проживания физического лица более 91 дня, и физическое лицо использует ее в этом качестве как минимум одну ночь в году, или если недвижимость принадлежит его совершеннолетним родственникам – и используется им для проживания, как минимум 16 ночей в году. Очень важно рассмотреть связи в отношении работы. Если физическое лицо работает в Великобритании как минимум 40 дней в году (последовательно или с перерывами), то это считается наличием рабочей связи. К Рабочим дням в Великобритании, для целей данной связи, будут относиться все дни, в которые физическое лицо отработало более 3-х часов. Специальные требования применяются к работникам транспортной индустрии, которые, несомненно, работают более 3-х часов в день в Великобритании, но при этом остаются нерезидентами для налоговых целей, и в этом плане к ним применяются иные правила. Правило 90 дней в целях теста на наличие достаточных связей в Великобритании трактуется следующим образом: нахождение в Соединенном Королевстве более 90 дней в предшествующем налоговом году, или году перед ним, или в каждом из этих лет. При этом, днями пребывания в Великобритании считаются:
Днями пребывания в Великобритании не считаются:
Последний из факторов – связь со страной означает, что ни в какой другой стране не проводится больше дней, чем в Великобритании. Определение налогового резидентства на основании данного теста осуществляется в зависимости от того, является ли физическое лицо «прибывающим» в Великобританию или «отъезжающим» из Великобритании: Для прибывающих (лиц, не являющихся резидентами ни в одном из предшествующих трех финансовых лет):
Для отъезжающих из страны (лиц, не являющихся резидентами ни в одном из предшествующих трех финансовых лет):
Хотя физическое лицо может считаться резидентом только в течение полного налогового года, особые правила (Правила разделения года - Split Year treatment) применяются, когда физическое лицо начинает или прекращает резидентство в течение налогового года. В некоторых случаях, налоговый год может быть разделен на зарубежную и британскую части для налоговых целей. Понятие обычного резидентства (ordinary residence) было отменено с 6 апреля 2013 г. Новые правила исключают для физических лиц возможность создания искусственных краткосрочных периодов нерезидентства, в течение которых они получают значительный доход (который начисляется в течение периодов резидентства), не облагаемый британскими налогами, а затем ввозят суммы обратно в Великобританию свободными от налогов. Перечисленные правила помогут физическим лицам использовать описанные тесты для самостоятельного определения своего налогового статуса. Разумеется, некоторые детали требуют специальных знаний, но законодательство определенно двигается в направлении упрощения определения позиции налогового резидентства. Целью является создание как можно более простой системы тестирования, дающей четкие результаты. Представленная информация является общей, и для каждого конкретного случая мы рекомендуем обращаться за персональной консультацией для определения своего налогового статуса в Великобритании. Специалисты нашей компании будут рады помочь каждому индивидуально. Наши услугиМы предлагаем следующие услуги, предоставляемые квалифицированными специалистами нашей компании:
По всем вопросам, касающимся налогообложения, налогового планирования и вашего бизнеса в Великобритании, вы можете обращаться к специалистам Law Firm Limited по телефону +44 (0) 2079071460 или воспользуйтесь формой он-лайн запроса. |