你的公司住在哪里?

公司是其注册地的居民。在这种情况下,我们将研究一家在香港注册成立的公司。但是,如果公司的中央管理和控制由另一个国家(即英国)运营,则可以被视为那里的居民并在那里纳税。

关键是中央管理和控制在哪里运行。中央管理和控制被认为是最高级别的,这通常意味着董事会坐在哪里并举行会议,尽管这个测试是一个强有力的迹象,它本身并不是决定性的。

如果一家公司被视为英国税务居民,则其全球收入和收益将需要在英国缴纳公司税。但是,非英国居民公司仅对在英国实现的利润和收益缴纳公司税,这些利润和收益通常归属于常设机构。

就香港公司而言,这显然不是在英国注册成立,而是常驻香港,除非其中央管理和控制在英国进行。中央管理和控制这个词没有成文,而是来自判例法,特别是20世纪初的一个案例,所以这个定义经受住了时间的考验。

在这方面设定主要原则的案例是 Bullock v Unit Construction Ltd。该公司是一家英国公司,在肯尼亚(Kenya)设有多家子公司,子公司的文章称其管理和控制由各自的董事会运作,因此 HMRC 主张中央管理和控制权在英国境外,因此他们不是英国居民,但案件发现他们是英国居民,因为尽管董事会在英国境外举行会议,但真正的控制权掌握在母公司手中,就以下事项而言真正重要的是,董事们袖手旁观,让母公司做出决定,他们只对次要决定采取行动。

因此,如果公司的董事会是在香港制定的,甚至更好的是有一名香港居民坐在上面,如果会议全部在香港举行,就不太可能被认为是英国居民。

这里唯一要考虑的另一点是,如果股东都是英国居民,股东控制是否可以超越这一点。这里有必要查看定义的措辞,即公司住所涉及确定中央管理和控制的地点,而不是或控制的地点,因此这不是归属于股东的控制。这一立场在上述布洛克案中得到确认,并在同一案件中得到上诉法院的确认。

多年来,发生了多起与中央管理和控制有关的案例,上述原则仍然适用,但不是公司运营的地方,而是进行中央治理的地方。

中央管理和控制所在的两个进一步迹象是制定政策的地方以及制定和实施关键财务决策的地方。例如,这可能包括宣布股息的地方。

一旦确定了谁拥有中央管理和控制权,您就必须确定他们从哪里行使它。 这将是举行董事会会议的地方。 因此,只要这是控制权不被篡夺,这将是其运作的节奏。

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