清洁资本(Clean Capital)规划

作为英国居民但非英国住所的个人,您可以在英国期间依靠“清洁资本”生活而无需承担纳税义务。但是,清洁资本必须适当隔离或“隔离”,以便它不能与您成为英国税务居民后产生的外国收入和收益混合在一起。

因此,英国居民但非英国住所的个人可以选择保护未汇出的外国来源收入和英国税收的收益。这是通过选择按汇款征税来实现的。

确保以节税的方式获得“清洁资本”是非英国住所个人最重要的税务问题之一。 “清洁资本”一词表示这是可以汇入英国而不会产生税收后果的资金。最常见的是,这将是您成为英国居民之前产生的外国收入和收益,但也可能包括通过继承获得的直接礼物和金钱。

在仔细规划的前提下,一些英国居民但非英国住所的个人可以安排他们的事务,以在他们在英国的整个逗留期间依靠他们干净的资本生活。但是,在英国成为税务居民 15 年后,您将被视为在英国居住,因此您将无法使用汇款基础。

抵达前计划应侧重于量化您在英国纳税期间维持生活方式所需的清洁资本数量。其次,您应该适当地安排您的事务,使这些干净的资本被隔离(或“围栏”),这样它就不会与您成为英国税务居民后产生的外国收入和收益混合在一起。因此,必须知道您何时成为税务居民,无论是在抵达当年的 4 月 6 日还是在分割年度规则下的抵达日。

将清洁资本与抵达后的外国收入或收益混合将创建“混合基金”。此类基金的汇款须遵守一些繁琐的责令规则。从广义上讲,这些人认为汇款来自基金中最不利的部分。在实践中,混合基金中的任何收入首先被视为汇出(最高 45%),然后是收益(最高 28%),最后是清洁资本。如果混合基金和另一个账户之间进行转账,可能会出现进一步的复杂情况。在这种情况下,收入、收益和资本的一部分被转移。必须参照每年支付给混合基金的收入、收益和资本,每年重复进行一次检查。

在实践中分离清洁资本可能很困难,在构建您的事务时必须谨慎,以避免应用混合基金规则。许多人不准备让通货膨胀侵蚀他们的资本,并要求将资本投资以获得固定收入或长期收益。因此,将清洁资本与当前收入和收益分开可能特别具有挑战性。

需要考虑的一些要点是: -

不要错误地将清洁资本转换为外国收入。例如,一个常见的误解是,离岸公司的清洁资本,例如在您成为英国居民之前获得的留存利润,在您抵达英国后支付给您时将保持其特征。不是这种情况。在您成为英国居民后,将清洁资本作为股息分配,将在支付股息的当年将清洁资本转换为“相关外国收入”。这将使股息在汇入英国时应纳税,尽管它们之前的基本特征是清洁资本。如果一家离岸公司的留存利润预计将用于支付您在英国的生活费用,您应该在成为英国税务居民之前申报并支付股息。这将允许将资金作为清洁资本进行隔离。

不要自动相信银行了解清洁资本税规则。高净值、非英国居住的个人在抵达英国之前建立表面上的“隔离”账户是很常见的。然而,有时利息会支付到清洁资本账户中,并且只按月(或更少)清扫一次。如果是这种情况,资本项目就变成了混合基金,在应用混合基金规则时,收入的“清扫”需要被视为离岸转移。

另外,不要在概念上进行隔离。为了将清洁资本与收入和收益适当分离,它实际上必须分离到单独的账户中。

另外一点,不要将外国收入和收益用作抵押品。以前常见的税收筹划技术是个人将其外国收入和收益用作贷款担保,然后再将借款带入英国以支付生活费用。 HMRC 之前的立场是,假设贷款是按商业条款并定期提供服务,借入的款项本身不会构成汇款借款进入英国时的外国收入和收益。

然而,HMRC 在 2014 年改变了他们对这个问题的看法,现在认为以外国收入和收益为担保的进入英国的借款将构成被用作担保的基础外国收入和收益的汇款。应该指出的是,没有什么可以阻止纳税人以清洁资本账户借款并将借款汇给英国。

账户隔离

操作适当的隔离账户很重要,因为这将有助于避免与混合基金规则相关的复杂性。账户分离的目的应该是明确区分存放清洁资本、存放收益和存放收入的账户。作为建议,可以维护以下三个帐户。

一个“清洁资本账户”。一个通用的独立账户结构将从一个账户开始,该账户将持有代表账户持有人成为英国居民之前产生的外国收入和收益的现金余额。在此之后添加到此帐户的唯一资金将是来自英国的收入(在产生时征税)、遗产或礼物。

一个“外国利息账户”。抵达英国后,净资本账户产生的利息应直接支付到此。

一个“资本收益账户”。这可以从在抵达后产生资本收益的任何外国投资或资产的处置中获得收益。

如果可能,不应从外国资本收益或外国收入账户向英国汇款,因为此类付款应纳税。但是,资金可以从清洁资本账户免税汇入英国。

抵达前收入和收益

您应该在有可能的情况下并在遵守当地税法的情况下在作为英国税务居民抵达之前实现收入和收益。根据定义,清洁资本是指您在通过法定居住测试成为英国税务居民之前实现的收入或收益。

从资本利得税的角度来看,这一点尤其重要,因为当您获得英国税务居民身份时,您的应课税资产不会“升值”到市场价值,而当您处置资产时,您需要对全部收益征税。

另一个潜在的规划机会是在您成为英国居民之前提前向关联公司申报股息。

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