个人居留规则

从 2013 年 4 月 6 日起,英国政府实施新税收规则以规范税收居民——法定居民身份测试 (SRT)。我们认为,这些规则使职位更清晰、更易于使用,以便在每个纳税年度确定特定个人的税务居民身份。值得一提的是,此前在税法中,并没有“居住”的法定定义。相反,它具有正常的日常意义。这种解释是相当主观的,并引起了许多并发症。新的税务居民立法于 2013 年 4 月 6 日对个人生效。

SRT分为三个部分,即:

  • 海外自动测试

  • 英国居住自动测试

  • 足够的关系测试

如果个人在其中一项海外居民自动测试中符合非英国税务居民的资格,则他/她无需遵守英国居民自动测试或足够的关系测试。如果个人的税务状况在海外自动测试中不清楚,他/她需要参考下一个测试并在此之后遵守英国居民自动测试,如果事情仍然不确定,则需要进行充分联系测试。

为了在海外居民自动测试下绝对不是英国居民,个人应遵守以下条件之一:

  • 如果在这些年份之前的 3 个纳税年度中的一个或多个年度居住在英国

    • 一年中在英国逗留的时间少于 16 天

  • 如果前3年没有居住在英国

    • 一年中在英国逗留的天数少于 46 天

  • 如果全年在海外全职工作

    • 一年中在英国逗留的天数少于 91 天

    • 并且个人在英国工作超过 3 小时的一年中不超过 31 天

    • 海外工作没有明显中断。

应该注意的是,它可以是一份工作的全职工作,也可以是各种工作的组合。

如上所述,如果个人无法根据海外居民自动测试确定其在英国的税务居民身份,则他们需要申请英国居民自动测试。

在此测试中,以下规则适用:

  • 在英国的纳税年度中花费 183 天或以上;或者

  • 个人在英国拥有房屋超过 90 天,并且在相关纳税年度中该个人至少在英国居住 30 天。此外,对于连续 91 天,其中至少 30 天在纳税年度内,个人在纳税年度中不得在 30 个不同的日子里在海外有住所。如果个人在英国拥有不止一处房屋,则在与其他房屋分开考虑时,必须至少满足其中一处房屋的相关测试

  • 在英国全职工作(个人必须在 365 天期间内在英国工作足够的时间(平均每周 35 小时,不考虑某些确定的日期,其中 365 天期间的全部或部分在当前纳税年度)在英国工作没有明显中断。个人每天工作超过 3 小时的时间段中超过 75% 的天数必须在英国工作,并且个人必须在英国工作超过 3 小时当前纳税年度中至少有一天)。

当个人未通过任何海外自动测试或任何英国自动测试时,个人的居住地将取决于个人在英国的关系(或联系)数量以及在英国逗留的天数。

必须考虑以下关系:

  • 家庭关系

  • 住宿关系

  • 工作关系

  • 90 天的关系和

  • 国家关系

如果个人与该纳税年度居住在英国的另一人有相关关系,则家庭关系适用。正如你所看到的,它可以被非常广泛地解释。所以税务机关已经确定了他们的立场,称相关关系是指夫妻双方不分居的情况;以夫妻或民事伴侣的身份和未满 18 岁的子女共同生活。一项特殊规定适用于在英国接受全日制教育的 18 岁以下儿童。如果在英国学习期间以外的时间少于 21 天,这些孩子将被视为英国的非居民。另外如果在英国居住的孩子可以成为个人的家庭关系,但是如果父母一年中与他/她的孩子见面的时间少于60天,则将作为关系打折。

就住宅物业而言,如果该物业连续 91 天可用作居住地,并且个人在一年中使用一晚,或者如果是成年“亲属”的家,则至少16 晚,它将有资格获得个人的住宿关系。

在工作关系方面,如果个人一年在英国工作至少 40 天(无论是连续工作还是间歇工作),都将被视为工作关系。在英国工作一天,意味着做超过 3 小时的工作。运输行业的工人适用特殊规则,他们显然每天可以在英国工作超过 3 小时,但出于税收目的,他们不是英国居民,因为他们受到不同的监管。

90 天关系规定如下:

  • 在相关年度的前一个纳税年度,或前一个纳税年度的前一个纳税年度,或在这些纳税年度中的每个纳税年度在英国超过 90 天。

天数计算:

  • 如果在一天结束时在英国,则算作在英国的一天

  • 忽略运输天数

  • 您最多可以忽略“特殊情况”最多 60 天

  • 即使在一天结束时不在英国,如果有:

    • 您有 3 个英国关系

    • 您在英国呆了超过 30 天,但在没有一天结束时

    • 您是 3 个继续纳税年度之一的居民

    • 超过 30 天的天数算作英国天数

    • 此推定规则不计入决定,如果就本次测试中的 3 个关系而言,满足 90 天测试

    • 推定规则不适用于其他国家。

最后一个关系是国家关系,这基本上意味着没有其他国家的结束天数比英国多。

到达和离开的日期分别计算。

到达者(前 3 个纳税年度都不是居民)

  • 非居民 - 少于 46 天

  • 居民

    • 46 - 90 天 + 4 个因素

    • 91 - 120 天 + 3 个因素

    • 121 - 182 天 + 2 个因素

    • 183 天或更多

离开者(前3个纳税年度的居民)

  • 非居民 - 少于 16 天

  • 居民

    • 16 - 45 天 + 4 个因素

    • 46 - 90 天 + 3 个因素

    • 91 - 120 天 + 2 个因素

    • 121 - 182 天 + 1 个因素

    • 183 天或更多

虽然个人只能在一个完整的纳税年度被视为居民,但当个人在纳税年度开始或停止居住时,适用特殊规则(分年度处理)。出于某些目的,纳税年度可能会分为海外部分和英国部分。

普通居住的概念从 2013 年 4 月 6 日起废止。新规则中的特殊措施消除了个人人为短期非居住的可能性,在此期间他们获得大量免税收入(在英国居住期间产生),然后将收入带回 英国免税。

上述规则将帮助个人使用测试来自我评估他们的居留身份。目的是提供确定性、清晰性和尽可能简单的测试。

我们不承担任何责任提供此信息,并始终建议为个人进行全面咨询,以建立他们在英国的居留身份。

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