Бюджет Великобританії на 2024 рік – які зміни в оподаткуванні пропонуються і очікуються

Після оголошення 6 березня 2024 року про швидке прийняття весняного бюджету Великобританії на 2024 рік, будь ласка, ознайомтеся нижче з детальним оглядом майбутніх податкових змін та доповнень.

Скасування статусу the Non-Dom і режиму оподаткування за принципом ремітування (The Remittance Basis)

Після довгих роздумів у цій галузі канцлер зробив сміливий крок щодо скасування чинного податкового режиму для осіб, які мають статус недоміциля (the non-UK domiciled tax regime) з 6 квітня 2025 року.  Для фізичних осіб, які приїжджають до Великобританії на перші чотири податкові роки проживання, буде введена обмежена заміна, відома як режим для іноземних доходів і приросту капіталу (FIG).

Багато запропонованих змін правил, викладених у бюджеті, мають набути чинності з 6 квітня 2025 року, і належного законодавства та детальних вказівок щодо цих пропозицій поки немає. При радикальних змінах, подібних до тих, що пропонуються власникам статусу the Non-Dom, публікація необхідного законодавства та вказівок потребуватиме часу, і їх наслідки потім потрібно буде ретельно розглядати в кожному конкретному випадку. Хоча нижче ми викладаємо правила, запропоновані сьогодні, у нас поки немає будь-якого детального законодавства, і, крім того, між сьогоднішнім днем і датою введення в дію пройдуть загальні вибори. Таким чином, діяти зараз на основі цієї інформації, як правило, було б нерозумно, за винятком, можливо, готовності швидко передати активи в довірче управління. На даний момент ми повинні ознайомитися з процесом консультацій і дочекатися законопроекту, перш ніж складати будь-які детальні плани для клієнтів.

Режим FIG – огляд

Діючий режим ремітування, доступний для недоміцилей щодо доходів і приросту капіталу, буде замінений пропонованим чотирирічним режимом FIG.  Режим буде доступний для знову прибуваючих до Великобританії фізичних осіб, які стають резидентами Великобританії після десяти років проживання за межами Великобританії.

Фізичні особи, які підпадають під дію нового режиму, не сплачуватимуть жодних податків зі своїх іноземних доходів (FIG) протягом перших чотирьох років після отримання статусу резидента Великобританії (незалежно від будь-яких періодів проживання за межами Великобританії протягом цього періоду) і зможуть вільно ввозити будь-які FIG до Великобританії без додаткових податкових зборів. 

Це значно щедріший режим для осіб, які мають статус Non-Dom протягом перших чотирьох років свого проживання, ніж поточний режим.

Доходи та прибутки, отримані з джерел у Великобританії, продовжуватимуть оподатковуватися у Великобританії, коли вони виникнуть, як це зараз відбувається для всіх фізичних осіб, які мають статус недоміцилу (the Non-Dom Status).  Як тільки закінчиться четвертий податковий рік проживання, режим FIG перестане застосовуватися, і фізична особа буде обкладатися податком у Великобританії на свої доходи і прибутки по всьому світу.

Фізичні особи зможуть вибрати режим FIG на щорічній основі, і фізичні особи, які вирішать скористатися режимом FIG, втратять своє право на щорічні неоподатковувані суми (the personal allowance and capital gains annual exemption).  Хоча чотирирічний режим FIG здається справжнім подарунком, неминуче знайдуться клієнти, яким він не підійде, наприклад, якщо у них є значні податкові пільги за кордоном і/або їм необхідно враховувати питання резидентства, прописані в угоді про уникнення подвійного оподаткування.

Перехідні положення

Існують перехідні положення для фізичних осіб, які не завершать чотирирічний термін проживання у Великобританії 6 квітня 2025 року, відповідно до яких вони можуть застосовувати режим FIG протягом решти чотирирічного періоду.

Для існуючих користувачів принципу ремітування (The Remittance Basis), які станом на 6 квітня 2025 року прожили у Великобританії більше чотирьох податкових років, має місце перехідне положення, що діє протягом одного податкового року, яке дозволяє зменшити суму іноземного доходу, оподатковуваного у Великобританії. 

У першому податковому році (6 квітня 2025 р. – 5 квітня 2026 р.) платники податків, які раніше користувалися принципом ремітування, отримають вигоду від тимчасового положення на один рік, в результаті якого тільки 50% іноземного доходу (foreign income) буде обкладатися податком у Великобританії. Таке зниження не буде доступно щодо доходу від приросту капіталу (foreign chargeable gains) протягом цього періоду.

Замість цього були передбачені перехідні заходи щодо приросту іноземного капіталу шляхом зміни оподатковуваної бази. Якщо фізична особа не відповідає або згодом перестає відповідати критеріям чотирирічного режиму FIG і раніше використовувала принцип ремітування, то вибуття іноземного активу після 5 квітня 2025 року, яким особа володіла станом на 5 квітня 2019 року, може бути відновлено до його вартості станом на 5 квітня 2019 року.  Фізичні особи не повинні мати статус доміцилу (domiciled) або вважатися такими (deemed domiciled) станом на 5 квітня 2025 року, щоб застосувати цю зміну.

Режим Overseas workday relief

Пільги відповідно до цього режиму продовжуватимуть застосовуватися до працівників, які відповідають вимогам і вирішили використовувати режим FIG, хоча насправді він буде набагато гнучкішим, не в останню чергу тому, що доходи від роботи за кордоном можна буде перераховувати без сплати податків.  Таким чином, на щастя, складності, пов'язані з необхідністю ведення окремого банківського рахунку, керованого відповідно до спеціальних правил змішаного фонду, застаріють.

Механізм тимчасової репатріації (TRF)

Мабуть, найцікавішим аспектом запропонованих правил для платників податків, які вже перебувають у Великобританії і які в минулому використовували принцип ремітування, є можливість ввезення коштів до Великобританії за зниженою ставкою податку. У зв'язку з цим було оголошено про 24-місячне "вікно можливостей" (починаючи з 6 квітня 2025 року) щодо ввезення раніше отриманих іноземних доходів і прибутків.

Відносно доходів і прибутків від особистих активів, що виникли в попередні періоди, коли був використаний принцип ремітування, для ввезення цих коштів протягом 2025/26 і 2026/27 податкових періодів буде введений єдиний податок у розмірі 12%.  Правила ідентифікації змішаних фондів будуть пом'якшені, щоб фізичні особи могли користуватися цією можливістю протягом усього терміну її дії.

Будь-які ввезені доходи, що виникли в періоди, коли був використаний принцип ремітування, і які не були ввезені відповідно до вищевказаної ініціативи TRF, будуть як і раніше оподатковуватися за чинними правилами, якщо вони будуть ввезені до Великобританії після 5 квітня 2025 року.

Пільги з інвестицій в бізнес будуть як і раніше застосовуватися при інвестуванні історичних не ввезених доходів і прибутків, але, звичайно, стануть менш актуальними в рамках нового режиму FIG.

Офшорні трасти

Перехід виключно на систему, засновану на резидентстві, також матиме негативний вплив на трасти.

Очікується, що положення IHT трастів, створених до введення нових правил 6 квітня 2025 року, залишиться незмінним, а це означає, що трасти, створені особами, що мають статус недоміциля, і володіють активами за межами Великобританії, не будуть підпадати під дію десятирічного режиму нарахування (the ten year charge regime) або IHT в разі смерті засновника.

В даний час доходи з іноземних джерел і більшість доходів від власності за межами Великобританії, реалізовані в трастах, заснованих особами, що мають статус недоміциля (settled by non-doms), захищені від оподаткування засновників відповідно до правил захищених трастів.

З новими правилами з'ясовується, що для трастів, в яких зацікавлені засновники:

• Протягом перших чотирьох років проживання засновника (за умови, що засновник був нерезидентом протягом десяти попередніх років) трастові фонди не обкладатимуться податком на засновника.
• Після того, як засновник перебуває у Великобританії протягом чотирьох років, усі доходи тресту будуть оподатковуватися засновником, якщо засновник не буде виключений із виплат (що може бути досяжним для цілей податку на прибуток, але для цілей оподаткування приросту капіталу важко, оскільки це означає виключення широкої сімейної групи, включаючи дорослих дітей/онуків).

В даний час в доступних документах немає коментарів про те, як доходи і прибутки будуть оподатковуватися для трастів, засновник яких не є резидентом Великобританії або, можливо, помер, хоча було відзначено, що режим дарування надалі буде змінений з урахуванням пропонованих правил FIG. Звичайно, це не той випадок, коли доходи та прибутки не оподатковуються, але, швидше за все, все ще існує вимога відстежувати доходи та прибутки трасту, щоб потім зіставити їх із розподілами бенефіціарів (тобто, багато в чому аналогічно чинним правилам, хоча бенефіціари не зможуть використовувати принцип ремітування, якщо вони були податковими резидентами Великобританії протягом 4 років).

Податок на спадщину (Inheritance Tax IHT)

Уряду буде складніше законодавчо закріпити відмову від доміцилу для IHT, і це відбивається в тому факті, що на даному етапі в їх пропозиціях мало деталей. У належний час будуть проведені консультації щодо пропозицій.

В даний час пропозиція уряду знаходиться на розгляді:

• IHT продовжує стягуватися з активів у Великобританії для всіх фізичних осіб, як це має місце в даний час.
• З фізичних осіб буде стягуватися податок IHT з активів по всьому світу, як тільки вони проживуть у Великобританії протягом десяти років.
• Буде десятирічний "хвіст", що означає, що ті, хто був спійманий правилами IHT, продовжують оподатковуватися IHT за активами по всьому світу протягом десяти років після того, як вони покинуть Великобританію.
• Як зазначалося вище, виключення з правил, здається, доступне для цілей IHT для виключених майнових трестів, створених особами, які мають статус недоміцилу, до 6 квітня 2025 року. Однак майбутнє IHT для трастів, створених особами, які мають статус недоміцилу, після цієї дати невідоме.

Слід підкреслити, що пропозиції щодо IHT містять серйозні застереження і, без сумніву, будуть широко обговорюватися із зацікавленими групами та представницькими органами до публікації остаточного законодавства в цій галузі.

Що робити зараз

Ці запропоновані зміни дуже важливі для всіх, хто в даний час історично отримав вигоду від режиму статусу Non-Dom. Отже, питання в тому, що робити зараз?

Перше, що потрібно зробити, це почекати і подивитися, які деталі цих правил будуть дотримуватися з часом. Якщо вони набудуть чинності, це відбудеться не раніше 6 квітня 2025 року.  Однак до цього їм потрібно буде пройти детальні консультації та, можливо, навіть зміну уряду. 

Це означає, що будь-яке планування і підготовка до нового режиму можуть відбутися в 2024/25 податковому році. Однак одним із можливих винятків є те, що клієнти, які мають статус Non-Dom, можуть розглянути можливість початку процесу створення довіри з номінальною сумою, оскільки цей процес може зайняти час.  Як тільки такий "пілотний" траст буде створений, нам буде легше додавати додаткові активи, як тільки ми отримаємо ясність в правилах.

Подальше зниження внесків до національного страхування

Після змін, внесених до осінньої заяви 2023 року, канцлер продовжує свою роботу щодо "забезпечення оплати праці", спрямовану на усунення додаткових податкових зборів, які є внесками на національне страхування (NICs) для працюючих людей.

NICs для найманих працівників

Канцлер оголосив про подальше зниження основної ставки NIC для співробітників на 2%, з 10% до 8% з 6 квітня 2024 року.  Внески з доходів понад 52 270 фунтів стерлінгів будуть як і раніше становити 2%.

NICs для самозайнятих осіб

Аналогічним чином, канцлер оголосив про подальше зниження основної ставки NIC для самозайнятих ще на 2%.  Раніше оголошене зниження на 1% повинно було набути чинності з 6 квітня 2024 року, і сьогоднішнє оголошення означає, що з цієї дати основна ставка NIC Класу 4 для самозайнятих осіб тепер буде знижена з 9% до 6%.  Внески з доходів понад 52 270 фунтів стерлінгів будуть як і раніше стягуватися за ставкою 2%.

Уряд також проведе консультації щодо того, як він здійснить скасування Класу 2 NICs, яке раніше було оголошено в осінній заяві 2023 року.

Внески на національне страхування для роботодавців

В оголошеннях про скорочення NICs явно відсутні будь-які зміни в ставці національного страхування, що виплачується роботодавцями, яка залишається на рівні 13,8%.

Майбутнє NICs

З огляду на довгострокові амбіції канцлера покінчити з визнаною несправедливістю, яку представляє для працівників національне страхування, він заявив, що подальші скорочення NICs триватимуть до тих пір, поки дозволять державні фінанси.  Наслідки для державної пенсії, яка розраховується на основі стажу, зазначеного у вашому національному страховому стажі, ще належить з'ясувати.

Житлова нерухомість-податок на приріст капіталу (CGT)

CGT при продажу житлової нерухомості в даний час стягується в розмірі 18% для доходів в межах діапазону базових ставок і 28% для доходів, що перевищують цей поріг (на 8% вище, ніж доходи від більшості інших активів).

Запропоновані зміни

Уряд припустив, що ця різниця в податковій ставці може стримувати ринок нерухомості, і нижча ставка може допомогти не тільки збільшити продажі нерухомості, але і загальний податковий збір від продажу майна. Тому сьогодні канцлер оголосив, що з 6 квітня 2024 року ставка податку на житлову нерухомість у розмірі 28% буде знижена до 24% для фізичних осіб, довірених осіб та особистих представників.

Доходи від житлової нерухомості, що потрапляють в діапазон базових ставок, будуть як і раніше оподатковуватися в розмірі 18%.  Перенесений процентний дохід (carried interest gains) буде як і раніше залишатися в межах поточної ставки в 28%.

Нарахування допомоги на дитину (High Income Child Benefit Charge HICBC)

В даний час, якщо один або обидва члени пари, що проживають разом, подали заяву на отримання допомоги на дитину, і дохід одного з членів пари перевищує 50 000 фунтів стерлінгів, то допомога на дитину вилучається шляхом відрахування прибуткового податку. Це відомо як HICBC.

Існує обмеження, коли платник податків має дохід від 50 000 до 60 000 фунтів стерлінгів, тому, якщо дохід перевищує 60 000 фунтів стерлінгів, право анулюється в повному обсязі. Дохід відноситься до "скоригованого чистого доходу", який фактично є доходом платника податків за вирахуванням валових пенсійних внесків і відповідних пожертвувань у вигляді подарункової допомоги, зроблених в цьому році.

Запропоновані зміни – 6 квітня 2024 року

Уряд оголосив, що з 6 квітня 2024 року поріг буде збільшено з 50 000 до 60 000 фунтів стерлінгів, а замість цього застосовуватиметься обмеження в розмірі від 60 000 до 80 000 фунтів стерлінгів.

Подальші консультації

Уряд проведе консультації з метою управління системою HICBC на рівні домогосподарств, а не на індивідуальній основі.  Це робиться для того, щоб збалансувати поширену несправедливість, яка виникає, коли домогосподарство, де кожен член має дохід, скажімо, 49 000 фунтів стерлінгів, не підпадає під дію HICBC, тоді як домогосподарство, де один член заробляє 98 000 фунтів стерлінгів, а інший - нуль фунтів стерлінгів, HICBC працює таким чином, що допомога на дитину вилучається в повному обсязі.

Зміни в оподаткуванні мебльованої заміської нерухомості, яка здається в короткострокову оренду (Furnished Holiday Lets)

Вперше введені в 1980-х роках і востаннє змінені в 2011 році, чинні правила оренди нерухомості для відпочинку (FHLs) надають податкові пільги при здачі нерухомості в оренду на короткий термін для відпочинку, а не в якості довгострокового житлового приміщення. Уряд стурбований тим, що поширення FHLs, особливо в прибережних районах, зменшує доступність довгострокового житла для місцевих жителів. Поточне оголошення має на меті зробити FHLs менш привабливими для власників нерухомості, однак, за нашим досвідом, їх привабливість полягає не стільки в податкових пільгах, скільки в більшому потенціалі отримання доходу. Тому ми не переконані, що дане оголошення матиме бажаний вплив на прибережні райони.

Скасування з квітня 2025 року

Канцлер оголосив, що податковий режим здачі житла в короткострокову оренду для відпочинку буде скасовано з квітня 2025 року, а дохід від короткострокової оренди для відпочинку буде оподатковуватися так само, як і житлова нерухомість.

В даний час на FHLs не поширюються ті самі обмеження щодо сплати відсотків за іпотечними кредитами, які діють на орендодавців житла з квітня 2017 року.  Розподіл прибутків і збитків від бізнесу FHLs, керованого подружніми парами або цивільними партнерами, також в даний час більш гнучкий, ніж правила розподілу, доступні для спільної здачі житла в оренду. Конкретних подробиць поки не оголошено, але можна припустити, що обидві ці пільги будуть скасовані з квітня 2025 року.

Законопроект ще не опублікований, але з 6 березня 2024 року буде введено правило, яке перешкоджає попередньому укладенню, щоб запобігти використанню безумовних контрактів для отримання пільг по приросту капіталу відповідно до чинних правил FHLs. Чинні правила дозволяють при продажу нерухомості FHLs в деяких випадках скористатися деякими пільгами з податку на приріст капіталу, пов'язаними з бізнес-активами, але ці пільги будуть недоступні з квітня 2025 року.

Наслідки для інших податків

Дохід від житлової нерухомості звільняється від сплати VAT, однак дохід, отриманий від "надання будь-якого інтересу, права на володіння або ліцензії на зайняття житла для відпочинку", зокрема, обкладається VAT.  У гайдансі, опублікованому HMRC сьогодні, не розглядається положення з VAT, але якщо законодавство про VAT не буде змінено, цілком ймовірно, що дохід і надалі буде обкладатися VAT, якщо буде порушено поріг реєстрації VAT.

За певних обмежених обставин, FHLs може кваліфікуватися як бізнес для цілей оподаткування спадщини і, отже, отримувати 100% пільгу з податку на спадщину, хоча ця позиція, як правило, сильно оскаржується HMRC.  Як і у випадку з позицією щодо VAT, позиція щодо IHT не була розглянута в опублікованому посібнику.

ПДВ (VAT)

При дуже незначних змінах у податках на бізнес зміни ПДВ були зведені до мінімуму.

Пороги для VAT реєстрації та дереєстрації

Остання зміна була внесена в квітні 2017 року, і канцлер нарешті прийняв довгоочікуване рішення підвищити поріг реєстрації з 85 000 фунтів стерлінгів до 90 000 фунтів стерлінгів з 1 квітня 2024 року.  Якби ця сума була збільшена на інфляційній основі за той самий період, вона становила б близько 108 000 фунтів стерлінгів.  Незважаючи на те, що це бажана зміна, оскільки поріг не підвищувався такими ж темпами, як інфляція, він залучив більше підприємств до звітності з ПДВ, ніж в іншому випадку, якби поріг залишався на колишньому рівні.

Відповідно до цієї зміни, обмеження дерегуляції ПДВ також збільшується на 5000 фунтів стерлінгів до 88 000 фунтів стерлінгів з 1 квітня 2024 року порівняно з 83 000 фунтів стерлінгів.

Схема для домобудівників своїми руками (DIY House Builders Scheme)

З нашого досвіду, подання заявки на відшкодування ПДВ "Зроби сам" для будівельників будинків є одним із найбільш обтяжливих видів відшкодування ПДВ, на які може претендувати фізична особа, через різноманітну та детальну документацію, процедурні вимоги та часові обмеження, які HMRC повністю дотримується з точністю до хвилини.

Після оцифрування схеми "Зроби сам" для будівельників будинків, як тільки законопроект про фінанси навесні 2024 року буде внесений до закону, HMRC отримає додаткові повноваження вимагати додаткової документації для обґрунтування претензії.  Це зробить адміністрування проекту ще більш важливим.  Основна причина цієї зміни полягає в тому, що в рамках оцифрування від вас не вимагається надавати всі рахунки-фактури та документацію разом із заявою, як це вимагалося раніше в паперовому вигляді.  HMRC тепер запитуватиме лише зразки документів для ознайомлення та проведе оцінку ризику перед здійсненням платежу або запитом на додаткову інформацію.  Нам здається, що це тільки збільшить затримки з отриманням відшкодувань, оскільки запитів буде більше, ніж ми стикалися раніше.

Однією з приємних особливостей попередніх змін у цій схемі є те, що заявники можуть використовувати цифровий портал для подання претензії, а кінцевий термін подання претензії відповідно до схеми буде збільшено з 3 місяців до 6 місяців з дати завершення будівництва.

Гербовий збір, земельний податок (Stamp Duty Land Tax SDLT)

Пільги при покупці декількох житлових приміщень (Multiple Dwellings Relief MDR)

У випадках, коли два або більше об'єктів нерухомості купуються в рамках однієї угоди, або за обставин, які роблять угоди "пов'язаними", можна було усереднити ціни покупки нерухомості і заощадити на SDLT податку. Оцінивши ефективність цієї пільги, уряд вирішив повністю скасувати її з 1 червня 2024 року, оскільки вона не досягла своєї політичної мети. При покупці шести і більше об'єктів нерухомості разом як і раніше можуть застосовуватися більш низькі ставки на нежитлові приміщення.

Операції з нерухомістю змішаного призначення

Однак, на щастя, правила угод з нерухомістю змішаного призначення витримали подальше обговорення. Уряд консультувався з приводу того, чи слід змінювати правила операцій з нерухомістю змішаного призначення (коли нижчі ставки для нежитлових приміщень можуть застосовуватися до всієї ціни покупки, якщо в покупці присутній елемент нежитлових приміщень), але в кінцевому підсумку вирішив не вживати ніяких дій. Враховуючи успіх, який HMRC так чи інакше досяг у судах, будь-який потенційний покупець, який бажає скористатися цією перевагою, повинен бути дуже обережним.

Податок на спадщину (IHT)

Напередодні весняного бюджету на 2024 рік було багато чуток про те, що в IHT будуть внесені зміни, щоб зміцнити базу виборців консерваторів перед наступними загальними виборами.  Тому багато хто буде розчарований тим, що податок на нерухомість залишається на рівні 40%, хоча є деякі зміни, які, зокрема, вплинуть на клієнтів, які проживають у невеликих населених пунктах.

Спростити сплату податку на спадщину до затвердження заповіту

Особисті представники зобов'язані повністю або частково сплатити належну суму IHT, перш ніж вони зможуть подати заяву на затвердження заповіту.  Однак у випадках, коли неможливо зібрати всі належні кошти, HMRC має повноваження відкласти платіж, що називається "субсидією в кредит".

Раніше особисті представники повинні були отримати комерційні позики для сплати податку на спадщину, перш ніж подавати заявку на отримання "гранту в кредит" від HMRC.  Однак з 1 квітня 2024 року ця вимога буде знята.

Пільги з управління сільськогосподарською власністю (Agricultural Property Relief APR) в галузі екологічного землеустрою

HMRC раніше консультувався щодо APR, і в результаті з 6 квітня 2025 року буде прийнято законодавство, що розширює сферу його застосування на екологічне управління земельними ресурсами. З цієї дати земля, що управляється відповідно до екологічної угоди з урядом, делегованими адміністраціями, державними органами, місцевими органами влади або затвердженими відповідальними органами, або від їх імені, підпадатиме під дію APR.

Це буде вітатися багатьма фермерами, які хочуть адаптувати спосіб використання землі, щоб відповідати вимогам екологічних схем управління земельними ресурсами (ELMs), які роблять акцент на стимулюванні надання екологічних товарів і послуг поряд з виробництвом продуктів харчування, і як такі іноді можуть бути несумісні з APR.

APR на фермах за межами Великобританії

Як було оголошено у весняному бюджеті на 2023 рік, з 6 квітня 2024 року APR буде поширюватися тільки на нерухомість, розташовану у Великобританії.  Раніше пільги були також доступні для власності, розташованої в Європейській економічній зоні (ЄЕЗ), Нормандських островах і на острові Мен.

Приватна система періодичного обміну цінними паперами та капіталом (PISCES)

Уряд розглядає можливість розробки нової платформи для торгівлі приватними акціями, яка буде відома як PISCES.  Були розпочаті консультації з наміром, що PISCES буде функціонувати як вторинний ринок для полегшення торгівлі існуючими акціями на періодичній основі, а не для залучення капіталу шляхом випуску нових акцій.

Очікується, що PISCES стане цікавим інструментом для приватних інвесторів в акціонерний капітал, хоча, сподіваємось, з додатковою перевагою впровадження компаній з малою капіталізацією в більш регульований світ, наприклад, напередодні майбутнього лістингу AIM.   

Передбачається, що PISCES стане природним кроком вперед для компаній, які мають намір в кінцевому підсумку випустити цінні папери в рамках IPO, і дозволить потенційним інвесторам бути більш впевненими в їх оцінці.

PISCES буде доступний для компаній, акції яких не допускаються до публічних ринків, і буде відкритий для приватних та публічних компаній з обмеженою відповідальністю (PLCs) та іноземних компаній, що базуються у Великобританії.

З огляду на більший ризик інвестування в компанії, що не котируються на біржі, передбачається, що PISCES доступний тільки для прогресивних та інституційних інвесторів, таких як приватні інвестиційні компанії. Пізніше PISCES може відкритися для заможних інвесторів або сертифікованих досвідчених інвесторів.

Ми будемо з цікавістю стежити за процесом консультацій по PISCES і дуже сподіваємося, що він досягне своєї мети з точки зору розширення можливостей в секторі малого бізнесу.

Податкове адміністрування та інші заходи

За традицією, що склалася, уряд представить ще ряд оголошень про податкове адміністрування та технічне обслуговування в "День податкового адміністрування та технічного обслуговування", який повинен відбутися 18 квітня 2024 року.  У цьому бюджеті було менше питань податкового адміністрування порівняно з попередніми бюджетами.

Зміцнення нормативно-правової бази та вдосконалення системи реєстрації

Ми вітаємо консультацію про можливості зміцнення нормативно-правової бази, спрямованої на забезпечення того, щоб практикуючі податкові фахівці дотримувалися більш високих професійних стандартів, що допоможе знизити рівень неякісних консультацій і послуг для клієнтів.

В даний час практикуючі податківці не повинні належати до професійного органу, і ми вважаємо, що це не завжди відповідає найкращим інтересам ні HMRC, ні платника податків.

В даний час HMRC проводить консультації щодо варіантів зміцнення нормативно-правової бази для встановлення кращої підзвітності, більш високих стандартів і поліпшеного моніторингу в рамках податкових консультацій і обов'язкової реєстрації агентів в HMRC.

Боротьба з недотриманням вимог на ринку зонтичних компаній (umbrella companies)

Найближчим часом очікується оновлена інформація про хід роботи HMRC по боротьбі з недотриманням вимог на ринку зонтичних компаній (umbrella companies).

Основними цілями цієї роботи є спроба вирівняти умови гри для співробітників на ринку зонтичних компаній і допомогти поліпшити права співробітників.

Індивідуальний ощадний рахунок у Великобританії (ISA)

У світлі популярності існуючих ISA уряд пропонує запровадити новий ISA з додатковою надбавкою в розмірі 5000 фунтів стерлінгів на рік, що забезпечує можливість неоподатковуваних заощаджень, що підтримують інвестиції у Великобританію. Детальна консультація буде проведена пізніше.

Мито на алкоголь

Уряд заморозить мита на алкоголь з 1 серпня 2024 року по 1 лютого 2025 року, що є шестимісячним продовженням мораторію, раніше оголошеного в осінній заяві 2023 року.