秋季预算案2023：未受关注的税收变化

英国财会师协会的税务部门审视刚发表的秋季预算案，综合一些未备重点关注的项目。各种税收措施可以在《税法和税率概述》、秋季预算案以及更新的《税收信息和影响说明》中查阅。

企业投资计划（EIS）和风险投资信托（VCTs）减免延长

政府宣布EIS和VCT的减免将延长十年，超出其现有日落条款截至日期，即2025年4月5日。前提是需要满足英国和国际的补贴义务。

关于培训成本的扣除的明确规定

HMRC将重新撰写关于个体经营者和自雇人士培训成本税收扣除的指南。这将明确培训以更新现有技能或与技术或行业实践保持同步的培训是允许用于税收目的的费用。

个人储蓄账户（ISA）

从2024年4月6日起，个人将能够开立多个相同类型的ISA（现金或股票和股票）。他们还可以（至少部分地）在不同提供商的帐户之间转移资金。这是简化和扩大ISA范围的几项措施之一。

政府还宣布ISA报告系统将数字化以帮助投资者。

延迟退休金减免源头数字化（RAS）

RAS退休金管理数字化原计划从2025年4月开始实现。在与业界协商后，政府已将实施时间至少推迟到2027年4月。因此，2023年秋季财政法案中将没有授权条款。

75岁前去世的养老金受益人

关于从2023年4月6日起废除终身免税额的文件中，提出了对于在去世时未满75岁的人的养老金基金税收变化。这样的养老金受益人将在受益晶化事件（BCE）5C和5D下获得的养老金收入上应纳所得税。

秋季预算案中发布的文件确认目前的处理方式将继续，因此在去世时将未晶化的未使用资金指定为受益人分期养老金基金（BCE 5C）或为受益人购买年金（BCE 5D）的受益人将不会被征收所得税，除非这是超过已故成员的免税极限（268,275英镑）的一次性死亡福利。

私人租车辆的增值税处理

政府将于2024年初就Uber Britannia Ltd诉Sefton Metropolitan Borough Council（MBC）案对私人租车行业的增值税影响进行磋商。

2021年，最高法院裁定Uber在其运输服务中是主体，因此应对其所有车费收取增值税。 Uber辩称它是代理商，只应对向司机提供的服务收取和报告增值税。在最高法院败诉后，Uber向Sefton MBC提起诉讼，以确保最高法院的决定适用于英国所有私人租车公司（而不仅仅是Uber）。

预计磋商将考虑是否需要修改立法以澄清私人租车公司的增值税位置。

创意产业税收减免的行政变化

将为所有创意减免和抵免引入新的强制信息表格。其中包括：

• 新的视听支出抵免（AVEC）;
• 新的视频游戏支出抵免（VGEC）;
• 电影税收减免（FTR）;
• 高端电视（HETV）动画税收减免（ATV）;
• 儿童电视税收减免（CTR）;
• 视频游戏税收减免（VGTR）;
• 戏剧税收减免（TTR）;
• 管弦乐税收减免（OTR）; 以及
• 博物馆和画廊展览税收减免（MGETR）。

秋季预算案的一份政策文件提供了更多详细信息。

于2023年7月18日发布的法案已经被修改。最初提出将排除与关联方利润相关的支出。现在规定，关联方之间提供的货物或服务的成本必须是公正的市价。这将被引入AVEC，VGEC和文化减免中。公司将需要在新的信息表格中披露关联方交易。

对于AVEC和VGEC，此措施将于2024年1月1日生效，以与新制度的引入相一致。对于其他文化减免，强制使用在线信息表格将于2024年4月1日生效。

关于英国视觉效果行业的证据征集

这一征集将为政府就如何为视觉效果支出提供额外支持和税收减免制定有针对性的提案提供信息。它要求提供关于视觉效果行业最近趋势的证据。还询问目前的电影和高端电视税收减免结构如何影响投资决策。12月将会与相关人士进行会议并于2024月1月3日之前作出决定。预计减免将从2025年4月开始实施。

延长雇佣退伍军人的国民保险（NIC）减免

目前雇佣退伍军人的雇主可以申请次级NIC的减免。这项减免原定于2024年4月6日到期。然而，在秋季预算案中，政府宣布将减免延长至2025年4月。

董事的混合NIC率和年度最大计算

董事支付的1类NIC是按年度计算的。由于1类主要率降低，董事的等效年度混合率为2023/24年为11.5%（或对选择支付已婚妇女和寡妇减免率的董事为5.35%）。

11.5%的混合率还将适用于那些有多个雇佣的人和支付4类NIC的人的年度最大计算。

2024年至2025年的货车福利和汽车及货车燃油福利

政府宣布，货车福利和汽车及货车燃油福利将在2024/25年冻结在2023/24年的水平。

这表示：

• 固定货车福利将保持在3,960英镑；
• 汽车燃油福利保持在27,800英镑；
• 固定货车燃油福利费保持在757英镑。

印花税和印花税储备税（SDRT）：扩大增长市场豁免范围

增长市场豁免提供对在“承认的增长市场”上进行的交易的印花税和SDRT的豁免。从2024年1月1日起，政府计划允许由金融行为监管局监管的多边贸易设施获得豁免。。

豁免的要求也正在更新。市场上获得豁免的大多数公司的市值必须低于 4.5 亿英镑。 这比目前 1.7 亿英镑的上限有所增加。