非居民房东转为公司税

HMRC已发布了自2020年4月起对规则进行更改的指南。根据该指南,非英国居民房东公司(NRL),包括那些通过集体投资工具在英国房地产上进行投资的房东,从2020年4月6日起,英国房地产的利润将需要支付公司税而不是所得税。2019/ 20纳税年度也是要求在随后的1月31日之前提交公司纳税申报表SA700的最后一年。

虽然这将当前的适用税率从20%降低到19%,但不断变化的格局意味着NRL现在面临更大的合规负担和更复杂的规则,这可能会严重影响整体有效税率。

如果NRL满足以下条件,则无需注册会计年度的公司税并提交公司纳税申报表:

  • 已根据非居民房东计划扣除了税款,无需通知公司税可征税项目,也未收到送达纳税申报单的通知
  • 提交非居民公司所得税申报表(SA700)的所得税申报表

2020年4月6日之后开始在英国从事房地产业务的任何NRL必须在开始后三个月内通知HMRC,通常要填写NRL2表格,该表格允许在HMRC批准下收取租金收入。

HMRC表示,在计算租赁物业的应税损益净额时,利息和其他财务成本将不再作为财产费用扣除,而是根据更为复杂的贷款关系规则进行处理。

此外,NRL必须考虑旨在限制利息扣除额的规定,即公司利益限制(CIR)。

受某些限制,非居民房东政权造成的财产损失可以抵消2020年4月以后的房地产业务利润。

做出了特殊规定,以使未减免的所得税损失可以结转至公司税制,并在该公司继续从事英国房地产业务的前提下抵销未来的英国房地产业务利润。

所得税损失无法通过公司可从公司税中扣除的资本利得减免。

所得税损失必须优先用于2020年4月6日或之后发生的损失,并且不能被集体减免或用来抵销应课税收益。从理论上讲,向公司税的过渡应该可以更灵活地使用2020年4月6日以后产生的损失,但对损失超过500万英镑的地方适用限制。还需要分析费用,并将其划分为租金,管理和非贸易费用。

此外,NRL必须首先考虑旨在限制利息可抵扣性的规定,即公司利息限制(CIR)。

需要注意确保在公司报税表中正确处理这些项目。

从2020年4月6日开始,所有NRL都有适用的过渡性规则,从2019年4月开始,有关英国财产或土地处置的收益也适用。

HMRC将自动为受影响的公司注册公司税,并将向其发送公司唯一纳税人参考(UTR)。除非NRL在英国设有常设机构,否则无需在Company House注册。

但是,它不会将此信函复制到现有代理(以免违反纳税人的机密性,因为这涉及将与公司税有关的所得税副本复制到代理,而他们不是注册代理)。因此,代理应要求客户转发HMRC(包括UTR)的来信,以使他们能够提交新的64-8表格。

与所得税不同,应税利润是根据纳税年度(即4月6日至4月5日)计算的,公司税是根据会计期间计算的。根据公司税原则提交的第一份纳税申报表将从2020年4月6日到公司编制年度账目之日,因此可能有必要提前将其正确的会计日期通知HMRC,以避免迟交罚款。

所得税和公司税之间的一个重大变化是,现在,纳税申报表必须在会计期结束后的12个月内以电子方式提交。通常应在公司会计期结束后的九个月零一天内支付应付公司税。

向HMRC报告的NRL必须包括:

  • CT600表格,包括应付公司税的自我评估以及任何相关的补充纳税申报单,
  • 按照UK GAAP,UK IRFS / FRS或注册所在国家/地区的“本地”会计标准准备的iXBRL电子格式的帐户副本(并已转换为英国标准以用于公司纳税申报)。

这是对2020年4月之前的纳税年度的明显改变,当时无需提交非居民公司的纳税申报表就需要会计报告。

  现在应该采取什么步骤?

这些变化意味着NRL,投资者和基金经理可能会对新变化产生疑问,尤其是在利息的可抵扣性和任何结转亏损的利用方面,因此,他们应在应用这些复杂规则时寻求专业帮助,以确保其 履行了相关的纳税义务。

应尽早寻求建议,因为违规和不正确的纳税申报表可能会受到罚款和利息。

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